NÜRNBERGER Pensions­fonds.

Welche Unter­nehmen sollten über eine Aus­lagerung nach­denken?

Sie leiten ein kleines oder mittel­ständisches Unter­nehmen, das seinen Geschäfts­führern eine Pensions­zusage erteilt hat? Dann besteht für Sie Hand­lungs­bedarf. Denn i. d. R. haben Unter­nehmen wie Ihres eine geringe Eigen­kapital­quote.
Weiter­hin ist das Thema Pensions­fonds relevant für Sie, falls Sie über den Ver­kauf bzw. die Weiter­gabe Ihres Unter­nehmens im Familien­verbund nach­denken.

Was ist die Definition des Past Services einer Pensions­zusage?

"Past Service" ist die Be­zeichnung für die Ver­sorgungs­ansprüche eines Gesell­schafter-Geschäfts­führers, die dieser erdient hat. Die Höhe der Ver­sorgungs­leistung wird dabei vom Zeit­punkt der Pensions­zusage bis zum Renten­eintritt be­rechnet.

Stellen Sie sich vor: Ein Gesell­schafter-Geschäfts­führer hat sich eine Alters­rente von mtl. 1.000 EUR zuge­sagt. Ab Zusage­datum bis zum Renten­beginn kann er 20 Jahre arbeiten. Dann hat er sich nach 5 Jahren von den 1.000 EUR Alters­rente 250 EUR erdient, da er bereits 25 % seiner mög­lichen Dienst­zeit zurück­gelegt hat. Dieser er­diente Anteil der Pensions­zusage ist sein Past Service.

Was ist die Definition des Future Services einer Pensions­zusage?

Während der Past Service der erdiente Anteil der Pensions­zusage ist, handelt es sich beim Future Service um den noch nicht er­dienten Anteil.

Stellen Sie sich vor: Ein Gesell­schafter-Geschäfts­führer hat sich eine Alters­rente von mtl. 1.000 EUR zugesagt. Ab Zusage­datum bis zum Renten­beginn kann er 20 Jahre arbeiten. Dann hat er sich nach 5 Jahren von den 1.000 EUR Alters­rente 250 EUR erdient. Die Differenz auf 1.000 EUR, also 750 EUR, ist sein Future Service.

Wie kann ich die Aus­lagerung einer Pensions­zusage steuer­lich berück­sichtigen?

Wenn Sie Ihre Pensions­zusagen aus­lagern möchten, erfordert dies aus steuer­lichen Gründen eine Kombi­nation der Durch­führungs­wege "Pensions­fonds" und "Unter­stützungs­kasse".

Über den Pensions­fonds können Sie den bereits er­dienten Teil der Pensions­zusage (Past Service) steuer­frei und in unbe­grenzter Höhe aus­lagern. Durch die Aus­lagerung der Pensions­verpflich­tungen müssen Sie die Pensions­rück­stellungen, die Sie in der Bilanz für den Past Service ge­bildet haben, ertrags­wirksam auf­lösen. Im Gegen­zug können Sie jedoch den Beitrag an den NÜRNBERGER Pensions­fonds sofort in Höhe der auf den er­dienten Teil ent­fallenden Rück­stellungen als Betrieb­sausgabe abziehen. Somit ist dies zunächst ein Null­summen­spiel. Den Beitrag, der diese Rück­stellungen über­steigt, können Sie in den folgenden 10 Jahren steuer­lich an­setzen. Hierfür müssen Sie beim zu­ständigen Finanz­amt ein Antrag nach §4e Abs. 3 Satz 3 EStG stellen. Wir unter­stützen Sie dabei gerne und lassen Ihnen einen Muster­antrag zu­kommen.

Die Aus­lagerung Ihrer zu­künftigen An­sprüche (Future Service) kann i. d. R. steuer­lich be­gleitet nur gegen laufende Beitrags­zahlung erfolgen. Hierfür bietet sich dann u. a. der Durch­führungs­weg der Unter­stützungs­kasse an.

Welche Versorgungs­leistungen kann ich auf die NÜRNBERGER Pensions­fonds AG aus­lagern?

Pensionszusagen sind häufig sehr indi­vidu­ell gestaltet. Der NÜRNBERGER Pensions­fonds kann eine Viel­zahl der Varianten abdecken. Deshalb können Sie sowohl Renten- als auch Kapita­lzusagen aus­lagern. Auch wenn Ihre Zusage eine Renten­dynamik ent­hält, haben wir die richtige Lösung für Sie. Kommen Sie auf uns zu - wir beraten Sie gerne.

Wie muss ich die Versorgungs­­leistungen des Pensions­fonds ver­steuern?

Versorgungs­leistungen des Pensions­fonds gelten in Deutsch­land als Leistungen in der betrieb­lichen Alters­vorsorge. Daher müssen Sie auch diese Ver­sorgungs­­leistungen nach­gelagert im Renten­bezug ver­steuern und ver­bei­tragen.

Wie kann ich den NÜRNBERGER Pensions­fonds bezahlen?

Wir möchten die Liquiditäts­belastung Ihres Unter­nehmens weitest­gehend schonen. Deshalb erhalten Sie bei der NÜRNBERGER ein be­sonderes Angebot für bilanz­förmige Aus­lage­rungen: Verteilen Sie den kalku­lierten Einmal­beitrag auf bis zu 10 Jahres­raten. Ange­nommen, Ihr Pensions­fonds benötigt zur Finan­zierung der über­tragenen Ver­pflich­tungen beispiels­weise einen Einmal­beitrag in Höhe von 250.000 EUR. Diesen können Sie - unter Berück­sichti­gung einer Ver­zinsung - z. B. mit 5 gleich­mäßig bemessenen Jahres­raten in Höhe von jeweils ca. 53.897 EUR zahlen.

Bei kurzfristigen Liquidi­täts­schwierig­keiten (z. B. wenn der Rüc­kkaufs­wert aus einer ge­kündig­ten Rück­deckungs­versicherung noch nicht zur Ver­fügung steht) bietet die NÜRNBERGER an, den Einmal­beitrag bzw. die 1. Teil­rate auf 2 Teil­zahlungen zu verteilen. Die 1. Teil­zahlung beträgt 1.000 bis 3.000 EUR und ist zum Ver­trags­abschluss fällig. Die 2. Teil­zahlung ist spätestens 3 Monate nach Vertrags­beginn zu zahlen.

Kann ich meine bestehende Rück­deckungs­versicherung für die Finan­zierung des Pensions­fonds berück­sichtigen lassen?

Häufig liegt einer Pensions­zusage eine Rück­deckungs­versicherung zu­grunde. Eine Kündi­gung der Rück­deckungs­­versicherung vor dem Ende der regu­lären Vertrags­lauf­zeit führt regel­mäßig zu Storno­abschlägen und damit zu Ein­bußen bei der Rendite. Die NÜRNBERGER Pensions­fonds AG bietet Ihnen des­halb die Möglich­keit, beste­hende Rück­deckungs­versicherungen in die Kapital­anlage auf­zu­nehmen.

Wir berück­sichtigen den Wert Ihrer Rück­deckungs­versicherung gerne, wenn es um die Finan­zierung des Einmal­beitrags an Ihren Pensions­fonds geht. Somit schonen Sie Ihre Liqui­dität. Gleich­zeitig vermeiden Sie nega­tive Aus­wirkungen einer vor­zeitigen Auf­lösung Ihrer Rück­deckungs­versicherung.

Gibt es Alternativen, wenn die kom­plette Aus­lagerung für mein Unter­nehmen nicht infrage kommt?

Sie müssen Ihre Pensions­zusagen nicht voll­ständig aus­lagern. Wir gestalten auf Wunsch mit Ihnen ge­meinsam ein liquidi­täts­schonendes Teil­auslage­rungs­modell. Dabei stimmen wir den Aus­lagerungs­vorgang indivi­duell auf die finan­ziellen Gegeben­heiten Ihres Unter­nehmens ab. So können Sie z. B. den Future Service auf die Unter­stützungs­kasse über­tragen, während der Past Service als un­mittel­bare Ver­sorgungs­zusage in Ihrem Unter­nehmen verbleibt.

Bitte beachten Sie: Wenn Sie Ihre Pen­sions­ver­pflichtung stufen­weise auf externe Ver­sorgungs­träger aus­lagern, kann das zu einer voll­ständigen Auf­lösung Ihrer Pensions­rück­stellung in der Steuer­bilanz führen. Denn die Finanz­verwaltung stellt hier oftmals die Ernst­haftig­keit der Auf­recht­erhaltung einer un­mittel­baren Ver­sorgungs­zusage infrage. Für diese Fälle empfehlen wir Ihnen, stets eine ver­bindliche Auskunft beim Betriebs­stätten-Finan­zamt einzuholen.